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A股"最严年报季"来袭!财务造假频发,如何"躲雷"?中注协发文提示:这五类公司需警觉

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紫罗兰的叶栏 发表于 2021-4-28 08:33:39 | 显示全部楼层 |阅读模式


[size=0.882em]2020年顺利收官,A股市场又将迎来新的一个年报季。



[size=0.882em]不难想象,在2020年疫情的影响下,部分上市公司年报也将带来“惊喜”或“惊吓”。在历年年报季中,上市公司与会计所的battle更是层出不穷。尤其是近年来上市公司财务造假案件频发的背景下,上市公司年报审计也遭到业内的高度关注。

[size=0.882em]近日,中注协向全国各地会计师事务所下发《关于做好上市公司2020年年报审计任务的通知》指出,2020年年报审计任务应遵守诚信、客观公正准绳,坚持质量导向。事务所应妥善安排受疫情影响地域的审计任务,慎重采用十分规审计手腕。







[size=0.882em]在2020年,A股上市公司哪些行业和业务范围风险较高?对此,中注协也给出了五个重点关注方向,辨别为受疫情影响较大、文明教育行业、房地产行业、能够存在与持续运营相关的严重不确定性、业绩异常波动。这关于投资者和投资机构来说,异样具有重要参考意义。

重点关注五大风险范围


[size=0.882em]随着时间进入2021年,A股市场新的一轮年报季也渐渐拉开帷幕。

[size=0.882em]1月11日,中注协向全国各地会计师事务所下发《关于做好上市公司2020年年报审计任务的通知》。《通知》指出,近年来上市公司财务造假案件频发,审计质量成绩备受各方关注。2020年年报审计任务要遵守诚信、客观公正准绳,坚持质量导向,扎实做好年报审计各项任务。事务所要严厉遵守疫情防控各项要求,妥善安排受疫情影响地域的审计任务。

[size=0.882em]在2020年,疫情的影响贯彻一直。疫情给不少上市公司业务的展开带来了阻碍,同时也给部分公司带来了全新的开展机遇。在审计任务方面,中注协指出,注册会计师要亲密关注内外部环境变化对上市公司运营活动及投融资活动的影响,贯彻落实风险导向审计理念,保持职业疑心态度,充分辨认和评价作弊和错误招致的严重错报风险。

[size=0.882em]详细来看,在上市公司2020年年报审计任务中,中注协建议重点关注下列五大审计风险较高的行业(公司):

[size=0.882em]第一,受疫情影响较大的上市公司。由于全球新冠疫情,境外业务占比较高的上市公司,以及批发、旅游、交通运输等特定行业的上市公司,遭到较大影响。对此,注册会计师应关注持续运营相关审计风险;关注疫情影响和业绩压力而产生的作弊风险;关注公司为应对疫情影响采取业务转型、技术变革等措施所产生的财务影响;关注公司相关资产能否存在减值迹象,以及减值测试中的各项假定基础和关键参数能否合理;关注重要的会计判别和会计估量。关于重要的境外运营,应执行的审计程序不应以疫情管控下操作困难为由而增加,假设审计范围遭到限制,应思索对审计意见的影响。


[size=0.882em]第二,文明教育行业上市公司。文明教育行业市场需求清楚添加,但行业运营风险普遍存在。注册会计师应关注公司运营的合规性,相关效劳义务的实行状况以及潜在财务影响;关注公司能否存在提早收费、超长时期课时包、赠送课时、会员积分等状况,能否已合理判别相关支出确实认形式;关注公司能否存在大量加盟商、对加盟商如何管理等;关注公司在效劳产品开发、市场开拓和客户维护方面的投入;关注盈余或支出大幅下滑的门店,能否已辨认资产减值风险并停止必要测试。


[size=0.882em]第三,房地产行业上市公司。房地产行业面临市场调控政策对运营的影响以及未来再融资所需满足的财务目的压力。注册会计师应结合房地产行业调控政策对公司运营产生的影响,剖析公司面临的次要风险。注册会计师应关注公司资产负债率等再融资目的的状况,如在评价持续运营才能时关注对未来再融资的假定能否合理;关注公司为达到再融资相关目的能否在某些重要会计判别和会计估量上存在倾向;关注公司为处理资金成绩而停止的协作开发、售后回购、售后回租、明股实债等特殊买卖的会计处理能否适当。


[size=0.882em]第四,能够存在与持续运营相关的严重不确定性的上市公司。注册会计师要基于全体经济环境和状况以及所了解的被审计单位的详细状况,关注被审计单位外部和外部的风险要素,评价能否存在能够招致对其持续运营才能产生严重疑虑的事项和状况,重点关注被审计单位能否存在诸如债务违约、严重合同无法持续实行、次要客户或次要市场流失、银行借款无法展期等情形。充分关注与持续运营相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财务报表披露和审计报告的影响。


[size=0.882em]第五,业绩异常波动的上市公司。注册会计师应保持职业疑心态度,结合市场行情,了解公司业务形式、产品、买卖对手、运营决策等方面的状况变化,从而对公司的业绩变化趋向做出判别。


[size=0.882em]注册会计师应关注公司与市场趋向、预期等不相符的波动,判别管理层的解释能否契合商业逻辑;关注同行业其他可比公司的业绩变化;关注严重十分规买卖的商业合理性及其会计处理、关注相关买卖证据的残缺性,对资金来源或流向停止必要的核对。

[size=0.882em]此外,注册会计师还应关注业绩常年处于盈亏临界点、变更会计政策和会计估量、频繁变更事务所或临近年报披露日期变更事务所、能够触发股票暂停买卖和退市条件、被买卖所实施风险警示等情形的上市公司年报审计风险,以及发债企业的年报审计风险。

A股最严年报审计来袭


[size=0.882em]回忆2020年,受开年疫情的影响,相打开市公司及年报审计机构难以如期展开任务,2019年的年报季也一再延迟。与此同时,对年报审计任务和会计师事务所的监管正在不断增强,“非标意见”出现的频率也清楚添加。

[size=0.882em]例如,在2019年的年报审计任务中,监管数据显示,截至2020年6月底,除暴风集团等5家上市公司外,3845家上市公司披露了审计报告。从审计意见看,3675份审计报告为无保留意见、125份为保留意见、45份为无法表表示见,辨别占比95.6%、3.2%和1.2%。非无保留意见为170份,占比为4.4%,较上年增长清楚。

[size=0.882em]值得关注的是,在2019年共有118家上市公司受新冠肺炎疫情影响延期披露年报,其中38家被出具保留意见,25家被出具无法表表示见,非无保留意见占比过半,近三成保留意见及过半无法表表示见来自于延期披露公司。




[size=0.882em]针对2019年年报审计中存在的成绩,证监会曾指出,相关成绩反映出部分会计师事务所疏于外部管理和质量控制,未能按照一致标准复核审计任务;部分注册会计师缺乏职业疑心态度及专业胜任才能,未能有效辨认和应对严重错报风险。

[size=0.882em]证监会表示,其将经过增强会计师事务所的备案监管,强化年报审计监管和现场反省,增强与行业的专业联络等,实在催促从事证券效劳业务的会计师事务所及注册会计师勤勉尽责、标准执业。

[size=0.882em]上月中旬,中证协与证监会会计部结合举行2020年从事证券效劳业务会计师事务所审计培训班,对年报审计相关准绳和监管政策停止解读。对培训目的,中注协通知称,是为了“落实注册会计师行业‘质量管理提升年主题活动方案’”,“提升从事证券效劳业务会计师事务所年报审计质量”。

[size=0.882em]除了证监系统范围,2020年9月,财政部、国资委、银保监会三部门曾结合发布文件,要求增强会计师事务所执业管理,实在提高审计质量。以上市公司、国有企业及金融企业等大众利益实体审计作为监管重点,完善执业标准体系,维护国度一致审计准绳的严肃性,促进构成标准一致的审计市场。

[size=0.882em]种种迹象表示,A股市场行将迎来“最严年报季”。在2020年完毕之际,沪深两市买卖所也双双披露上市公司2020年年报预定披露时间表。在1月21日,A股首份上市公司2021年年报将由沃华医药披露。在接上去的年报披露季中又将曝出哪些全新剧情,市场将拭目以待。


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